Con l’approvazione della Legge di bilancio 2023 molte conferme, alcune novità, ma anche qualche delusione (non finanziato il bonus formazione 4.0 ed il credito d’imposta investimenti in beni strumentali materiali e immateriali ordinari) per le imprese circa l’utilizzo delle opportunità a loro ascritte per l’annualità in corso.
Scopriamo insieme, quindi, tutte le misure cui le imprese potranno beneficiare.
PROROGA CREDITO D’IMPOSTA MEZZOGIORNO E ZES
La Legge di bilancio 2023 proroga il credito d’imposta investimenti nel Mezzogiorno (detto anche Bonus Sud), grazie al quale è possibile ottenere un bonus fino al 45% per investimenti in beni strumentali (impianti, macchinari ed attrezzature nuove facenti capo ad un progetto di investimento iniziale), ed il credito d’imposta per investimenti nelle Zone Economiche Speciali (ZES) cui è ricompreso rispetto alle precedenti acquisizioni, anche l’acquisto e/o la costruzione di immobili.
Il credito d’imposta investimenti nel Mezzogiorno o Bonus Sud riguarda le seguenti regioni:
- Abruzzo, Molise, Puglia, Campania, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna.
PROROGA CREDITO D’IMPOSTA R&S POTENZIATO PER LE REGIONI DEL MEZZOGIORNO
Per le imprese operanti in Abruzzo, Molise, Puglia, Campania, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna, è confermata anche la possibilità di accedere per tutto il 2023 al bonus R&S “potenziato”.
Infatti, il credito di imposta in questione è riconosciuto;
- in misura pari al 45% per le piccole imprese che hanno un fatturato annuo o un totale di bilancio annuo non superiori a 10 milioni di euro e che non occupino più di 50 dipendenti;
- in misura pari al 35% per le medie imprese che occupano più di 50 dipendenti e realizzano un fatturato annuo o un totale di bilancio annuo superiore ai 10 milioni di euro;
- in misura pari al 25% per le grandi imprese che occupano almeno 250 dipendenti e il fatturato annuo è pari o superiore ai 50 milioni di euro oppure il totale di bilancio è almeno pari a 43 milioni di euro.
Per tutte le altre aziende non ricadenti nelle aree del Mezzogiorno, le aliquote per attività di ricerca e sviluppo fondamentale, industriale e sperimentale calano dal 20% al 10%, quello per innovazione tecnologica 4.0 e “green” dal 15 al 10%.
PROROGA CREDITO D’IMPOSTA BENI STRUMENTALI
La Legge di bilancio 2023 proroga al 30 settembre 2023 il termine lungo di effettuazione degli investimenti relativi ai beni materiali 4.0 prenotati (ovvero per i quali è stato pagato l’acconto del 20%) entro il 31/12/2022.
Invece, dal 1° gennaio 2023, il credito di imposta per investimenti in beni materiali 4.0 inseriti nell’allegato A della legge di bilancio 2016, è ridotto dal 40 al 20% del costo per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni; dal 20% al 10% per investimenti oltre i 2,5 milioni e fino a 10 milioni; dal 10% al 5% da 10 milioni e fino al limite di costi complessivamente ammissibili di 20 milioni.
Nel caso di beni immateriali, invece, inseriti nell’allegato B della legge di bilancio 2016, ovvero di software avanzati comprese soluzioni di cloud computing, il credito d’imposta è sceso dal 50% al 20% nel limite di 1 milione di euro.
Non è più previsto, infine, nessun credito d’imposta per gli investimenti ordinari sia materiale che immateriali, ovvero non 4.0.
LEGGE DI BILANCIO 2023: NUOVA SABATINI
In merito alla Nuova Sabatini, la Legge di bilancio 2023 ha disposto la proroga di sei 6 mesi del termine di ultimazione degli investimenti per le iniziative con contratti di finanziamento stipulati dal 1° gennaio 2022 al 30 giugno 2023.
Integrato, invece, con 30 milioni di euro per il 2023 e 40 milioni di euro per ciascuno degli anni 2024 e 2025 il fondo a sostegno degli investimenti produttivi delle micro, piccole e medie imprese.
PROROGA CREDITO D’IMPOSTA IMPRESE ENERGIVORE, GASIVORE E NON
Il bonus per le imprese gasivore, energivore e non gasivore è prorogato al primo trimestre 2023, con aumento delle aliquote al 45%.
Per le non energivore, proroga al primo trimestre con aumento dell’aliquota al 35%.
LEGGE DI BILANCIO 2023: FONDO CENTRALE DI GARANZIA
La disciplina transitoria e speciale del fondo di garanzia, per le piccole e medie imprese, disposta dalla legge di bilancio 2022, viene prorogata al 31/12/2023.
Il Fondo è rifinanziato con 800 milioni di euro per l’anno 2023.
La disciplina transitoria del Fondo prevista dall’art. 1, comma 55, primo e secondo periodo, della Legge n. 234/2021 che si caratterizza: per un importo massimo garantito per singola impresa beneficiaria pari a 5 milioni di euro e per l’ammissione delle imprese beneficiarie rientranti nella fascia 5 del modello di valutazione del Fondo e una copertura più alta per i prestiti destinati a investimenti e a supporto della liquidità per le imprese a maggior rischio;
Le misure sul Temporary Crisis Framework istituite dall’art. 16 del decreto Aiuti (D.l. N. 50/2022. La garanzia sarà rilasciata su operazioni finanziarie della durata massima di 8 anni e di importo non superiore al 15% dell’importo medio dei ricavi delle vendite e delle prestazioni degli ultimi 3 esercizi conclusi o, alternativamente, al 50% dei costi sostenuti per l’energia nei 12 mesi precedenti alla sottoscrizione della richiesta di agevolazione.
Per accedere allo stesso, le imprese dovranno dichiarare di avere esigenze di liquidità direttamente o indirettamente connesse all’attuale guerra in Ucraina.
CREDITO D’IMPOSTA PER L’ACQUISTO DI CARBURANTI PER L’ESERCIZIO DELL’ATTIVITA’ AGRICOLA
La Legge di bilancio 2023 estende al primo trimestre 2023 il credito d’imposta a favore delle imprese esercenti attività agricola, della pesca e agromeccanica.
Il bonus è pari al 20% della spesa sostenuta nel primo trimestre, per l’acquisto di gasolio e benzina per la trazione dei mezzi.
Le sole imprese agricole e della pesca, possono inoltre usufruire del bonus, per lo stesso periodo, anche per l’acquisto del gasolio e della benzina utilizzati per il riscaldamento delle serre e dei fabbricati produttivi adibiti all’allevamento degli animali.
Il credito è compensabile e cedibile entro il 32/12/2023.
SOSTEGNO ALL’IMPRENDITORIA GIOVANILE E FEMMINILE IN AGRICOLTURA
La Legge di bilancio 2023 stanzia 20 milioni di euro a sostegno dell’imprenditoria femminile e giovanile in agricoltura.
CONTRATTI DI SVILUPPO
I programmi di sviluppo industriale (inclusa l’attività di trasformazione e commercializzazione di prodotti agricoli e programmi di sviluppo per la tutela ambientale) sono rifinanziati con 160 milioni di euro per ogni anno tra il 2023 e il 2027 e 240 milioni di euro per ogni anno tra il 2028 e il 2037.
I programmi di sviluppo delle attività turistiche, invece, prevedono una dotazione di 40 milioni per ciascun anno dal 2023 al 2027 e 60 milioni dal 2028 al 2037.
CREDITO D’IMPOSTA QUOTAZIONE PMI
La Legge di bilancio 2023 proroga il credito d’imposta per le spese di consulenza relative alla quotazione delle piccole e medie imprese (PMI).
Tale misura ha un’aliquota agevolativa in misura pari al 50% dei costi sostenuti e l’importo massimo fruibile del bonus per effetto delle novazioni introdotte dal suddetto comma è aumentato a euro 500.000,00.
MISURE A FAVORE DELL’AUTOTRASPORTO
Le imprese del settore autotrasporto merci conto terzi potranno beneficiare del contributo per l’acquisto di gasolio impiegato in veicoli di categoria euro 5 o superiore.
La spesa autorizzata per l’anno 2023 è pari a 200 milioni di euro.
CREDITO D’IMPOSTA SPONSORIZZAZIONI SPORTIVE
Il credito d’imposta sponsorizzazioni sportive prevede un bonus pari al 50% delle spese sostenute dal 1° gennaio al 31 marzo 2023.
Sono incentivati gli investimenti pubblicitari a favore di leghe che organizzano campionati nazionali a squadre, società sportive e associazioni dilettantistiche sportive iscritte al registro Coni, operanti in discipline ammesse ai Giochi Olimpici e che svolgono attività sportiva giovanile.
La dotazione a disposizione per l’anno 2023 è pari a 15 milioni di euro.
LEGGE DI BILANCIO 2023: FONDO IMPRESE CREATIVE
Il fondo destinato ad incentivare le attività delle PMI creative è incrementato di 3 milioni di euro per l’anno 2023 e di 5 milioni di euro a decorrere dall’anno 2024.
CREDITO D’IMPOSTA PER L’ACQUISTO DI MATERIALI RICICLATI PROVENIENTI DALLA RACCOLTA DIFFERENZIATA
La Legge di bilancio 2023 rifinanzia anche il credito d’imposta (pari al 36%) per l’acquisto di prodotti realizzati con materiali riciclati e l’acquisto di imballaggi biodegradabili e compostabili secondo la normativa UNI EN 13432:2002.
La dotazione è di 10 milioni di euro.
FONDO PER POLITICHE INDUSTRIALI DI SOSTEGNO ALLE FILIERE PRODUTTIVE DEL MADE IN ITALY
La Legge di bilancio 2023 istituisce il Fondo per il potenziamento delle politiche industriali di sostegno alle filiere produttive del Made in Italy (ad esempio settore tessile, alimentare, dell’arredamento). La dotazione è di 5 milioni di euro per l’anno 2023 e 95 milioni per l’anno 2024.
L’obiettivo è quello di sostenere lo sviluppo, la modernizzazione dei processi produttivi e l’eccellenza qualitativa del Made in Italy.
FONDO PER LA SOVRANITA’ ALIMENTARE
Si tratta del fondo destinato al rafforzamento del sistema agricolo e agroalimentare nazionale.
Gli interventi saranno finalizzati alla tutela e valorizzazione del cibo italiano di qualità, oltre alla riduzione dei costi di produzione per le imprese agricole.
La dotazione del fondo è pari a 25 milioni di euro per ciascuno degli anni dal 2023 al 2026.
FONDO PER L’INNOVAZIONE IN AGRICOLTURA
Il settore dell’agricoltura, pesca e acquacoltura beneficerà anche del Fondo per l’innovazione in agricoltura, anch’esso istituito dalla Legge di bilancio 2023.
Il Fondo è destinato a favorire lo sviluppo di progetti di innovazione mediante diffusione di migliori tecnologie, macchine, soluzioni robotiche, piattaforme e infrastrutture 4.0.
La dotazione del fondo è pari a 75 milioni di euro per ciascuno degli anni dal 2023 al 2025.
FONDO PER IL TURISMO SOSTENIBILE
La Legge di bilancio 2023 prevede 5 milioni di euro per l’anno in corso e 10 milioni per il 2024 e 2025, per incentivare la promozione del turismo sostenibile.
Anche il conseguimento delle certificazioni di sostenibilità delle strutture ricettive sarà oggetto di incentivo.
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